主持人：尊敬的納稅人、網(wǎng)友朋友們，大家上午好!歡迎參與濰坊市地稅局網(wǎng)站舉辦的“水資源稅、環(huán)境保護稅政策解讀”在線訪談節(jié)目。今天我們特地邀請到濰坊市地方稅務(wù)局高新分局的張在軍科長，和大家進(jìn)行在線交流。歡迎嘉賓的到來!

張在軍：各位網(wǎng)友、納稅人朋友上午好!

黨中央、國務(wù)院高度重視生態(tài)環(huán)境保護和水資源節(jié)約循環(huán)利用。2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，同日，國家主席習(xí)近平簽署第61號主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。這是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，這意味著從2018年1月1日起，我國開展環(huán)保稅，停止征收排污費。

財政部、稅務(wù)總局、水利部11月28日發(fā)布《擴大水資源稅改革試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)，自12月1日起，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏9個省區(qū)市將納入水資源稅改革試點，由征收水資源費改為征收水資源稅。我們山東是9個試點省份之一。

今天我將在此和大家共同交流學(xué)習(xí)水資源稅、環(huán)境保護是有關(guān)政策，歡迎大家踴躍參加互動交流。

主持人：推進(jìn)水資源稅改革試點有什么重要意義?

張在軍：黨的十九大對加快生態(tài)文明體制改革、推進(jìn)綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署，明確指出“必須堅持節(jié)約優(yōu)先、保護優(yōu)先、自然恢復(fù)為主的方針，形成節(jié)約資源和保護環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式”“推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用，實施國家節(jié)水行動”。推進(jìn)水資源稅改革試點，是全面貫徹落實黨的十九大精神的重要舉措，具有十分重要的意義。一是有利于發(fā)揮政府調(diào)控作用、運用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，完善資源有償使用制度和生態(tài)補償機制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費的政策導(dǎo)向。二是有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力，加快技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率、優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)，減少不合理用水需求。三是有利于倡導(dǎo)簡約適度、綠色低碳的生活方式，在全社會形成珍惜資源、節(jié)約資源的風(fēng)尚，提高人民群眾保護水資源的自覺性和責(zé)任感。四是有利于我國更好地承擔(dān)國際責(zé)任和履行國際義務(wù)，與國際社會協(xié)同行動，共同保護好人類賴以生存的地球家園，為全球生態(tài)安全作出貢獻(xiàn)。

主持人：水資源稅由誰繳納?

張在軍：根據(jù)此次發(fā)布的《實施辦法》，除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接從江、河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人，對一般取用水按照實際取用水量征稅。納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》《山東省水資源條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

主持人：所有直接取水用水的行為都要繳納水資源稅嗎?

張在軍：《實施辦法》規(guī)定了六種情形，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的;

(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的;

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

主持人：水資源稅應(yīng)納稅額怎么計算?

張在軍：水資源稅實行從量計征。與現(xiàn)行水資源費制度相銜接，對一般取用水按照實際取用水量征稅，對采礦和工程建設(shè)疏干排水按照排水量征稅;對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按照實際發(fā)電量征稅。

一般取用水應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額。

水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水，應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額。

主持人：什么是貫流式火力發(fā)電冷卻取用水，什么是循環(huán)式?

張在軍：火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式?；鹆Πl(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

主持人：我省稅額標(biāo)準(zhǔn)是怎么確定的?

張在軍：除中央直屬和跨省(區(qū)、市)水力發(fā)電取用水外，由試點省份省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求，在試點實施辦法規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。

按照取用水戶行業(yè)類型，我省將取用地表水、地下水的納稅人分成五類。分別確定稅額標(biāo)準(zhǔn)：城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)地表水稅額為0.4元/方、地下水為0.8元/方;超規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者地表水稅額為0.1元/方、地下水為0.2元/方;農(nóng)村人口生活集中式飲水工程單位地表水稅額為0.1元/方、地下水為0.2元/方;特種行業(yè)地表水稅額為為5元/方，地下水分非超采區(qū)、超采區(qū)、嚴(yán)重超采區(qū)，每一種再分別按公共供水管網(wǎng)覆蓋區(qū)內(nèi)、外，稅額從15元/方到60元/方;其他行業(yè)地表水稅額為0.4元/方，地下水與特種行業(yè)相同，也分非超采區(qū)、超采區(qū)、嚴(yán)重超采區(qū)，每一種再分別按公共供水管網(wǎng)覆蓋區(qū)內(nèi)、外，稅額從1.5元/方到6元/方。另外還對特殊用水類別單獨確定稅額，如：對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè)，按實際發(fā)電量征稅，稅額為0.005元/千瓦時;對疏干排水的單位和個人，水資源回收利用的稅額為1元/方、直接外排的2元/方;地源熱泵使用者，取水后回灌利用的，稅額為0.6元/方，直接外排的2元/方。

納稅人取用不同稅額標(biāo)準(zhǔn)水資源的，應(yīng)當(dāng)分別計量不同稅額標(biāo)準(zhǔn)水資源的取用水量;未分別計量的，從高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

主持人：特種行業(yè)指的是哪些行業(yè)?

張在軍：特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

主持人：農(nóng)村生活集中式飲水工程是什么?

張在軍：供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

主持人：水資源稅有沒有優(yōu)惠政策?

張在軍：下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅;

(二)取用污水處理再生水，免征水資源稅;

(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅;

(四)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅;

(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅;

(六)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

主持人：水資源稅的納稅地點是怎么規(guī)定的?

張在軍：水資源稅由生產(chǎn)經(jīng)營所在地的地稅主管稅務(wù)機關(guān)征收管理，跨省(區(qū)、市)調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅。

主持人：水資源稅的納稅期限是多少天?

張在軍：水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季征收。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。

主持人：納稅人如何申報繳納水資源稅?

張在軍：納稅人辦理納稅申報，需通過山東省水資源稅信息管理系統(tǒng)向水行政主管部門申報本期實際取用水量(不包括水力發(fā)電企業(yè)和火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè))，由水行政主管部門核定本期實際取用水量，并出具“取用水量核定文書”后，再向主管稅務(wù)機關(guān)按照核定實際取用水量申報納稅。

主持人：取用水量怎么計量?

張在軍：納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施的，按照最大取水(排水)能力核定取用水量。計量設(shè)施不合格或者運轉(zhuǎn)不正常的，由水行政主管部門按照最大取水(排水)能力或者參考?xì)v史平均取水(排水)量核定。

主持人：如果納稅人沒有取水許可證，或者取用水量超過計劃或定額，是不是要多納稅?

張在軍：納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃(定額)取用水量，按以下規(guī)定征收水資源稅：

(一)超計劃(定額)10%以內(nèi)(含)部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收。

(二)超計劃(定額)10%-30%(含)部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收。

(三)超計劃(定額)30%以上部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

自2018年7月1日起，無取水許可證取用水的，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

主持人：除了申報取用水量，納稅人還需要向稅務(wù)機關(guān)申報什么嗎?

張在軍：納稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交取水許可證原件、復(fù)印件，核對無誤后留存復(fù)印件，填報《水資源稅稅源信息采集表》。納稅人取得兩個以上(含)取水許可證的，分別提交取水許可證原件、復(fù)印件，分別填報《水資源稅稅源信息采集表》。

納稅人應(yīng)當(dāng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報下一年度取用水計劃建議，在獲得水行政主管部門核定的取用水計劃后15個工作日內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān)。

納稅人年度內(nèi)發(fā)生城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍調(diào)整的，也應(yīng)當(dāng)在15個工作日內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān)。

主持人：稅務(wù)機關(guān)如何管理水資源稅?

張在軍：稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門建立協(xié)作征稅機制。為加強稅收征管、提高征管效率，《實施辦法》確定了“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報、信息共享”的征管模式。

水行政主管部門將取用水單位和個人的取水許可、實際取用水量、超計劃(定額)取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機關(guān)。

納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅務(wù)機關(guān)按照核定的實際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。

稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

主持人： 2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》。同日，國家主席習(xí)近平簽署第61號主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。2017年12月25日，國務(wù)院總理李克強簽署國務(wù)院令，公布《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》，自2018年1月1日起與《環(huán)境保護稅法》同步施行。這是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，這意味著從2018年1月1日起，我國開展環(huán)保稅，停止征收排污費。

主持人：我國開征環(huán)境保護稅有什么重要意義?

張在軍：稅收是促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護的重要經(jīng)濟手段?！巴苿迎h(huán)境保護費改稅”、“用嚴(yán)格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”是黨的十八屆三中、四中全會文件提出的一項重要任務(wù)，也是落實稅收法定原則的一項基本要求。我國現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護方面發(fā)揮了積極作用，但仍不能滿足我國加大環(huán)保力度、改善生態(tài)環(huán)境的迫切要求。開征環(huán)境保護稅，具有十分重要的意義。一是有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題。二是有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責(zé)任。三是有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環(huán)境保護意識，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。四是通過“清費立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，強化預(yù)算約束。

主持人：環(huán)境保護稅納稅人有哪些?

張在軍：為保證環(huán)境保護“費改稅”工作平穩(wěn)過渡，此次環(huán)境保護稅納稅人的確定與環(huán)境保護法“排放污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納排污費”的規(guī)定進(jìn)行了有效銜接。稅法規(guī)定：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。上述對納稅人的規(guī)定，在納稅義務(wù)上對兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅;二是居民個人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅。

主持人：稅法規(guī)定哪兩種情形不繳納環(huán)境保護稅?

張在軍：為了減少污染物直接向環(huán)境排放，鼓勵企業(yè)和單位將污水和生活垃圾進(jìn)行集中處理，稅法規(guī)定兩種情形不用繳納環(huán)境保護稅，一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護稅;二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護稅。除上述兩種情況外，其他排放污染物的情況一律納入征稅范圍，照章征稅。

同時，稅法規(guī)定“依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅?！币簿褪钦f，雖然企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向污水、生活垃圾等集中處理場所排放污染物不征稅，但對經(jīng)集中處理后向環(huán)境不達(dá)標(biāo)排放的污染物仍要征稅。其政策目的就是用嚴(yán)格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境。

主持人：為什么不將排放生活污水和垃圾的居民個人作為納稅人?

張在軍：居民個人排放生活污水和垃圾對環(huán)境影響很大，但考慮目前我國大部分市、縣的生活污水和垃圾已進(jìn)行集中處理，不直接向環(huán)境排放，對環(huán)境的影響得到了有效控制。同時，為平穩(wěn)實施費改稅，避免增加納稅人負(fù)擔(dān)，所以在立法安排上，將排放生活污水和垃圾的居民個人未列入征稅范圍，不用繳納環(huán)境保護稅。

主持人：環(huán)境保護稅的征收對象是什么?

張在軍：大氣、水、固體、噪聲是影響環(huán)境的最主要污染物，國際上一般都選擇對這四類污染物征稅。我國現(xiàn)行排污費的征收對象也是這四類污染物。參照國際經(jīng)驗，并與我國現(xiàn)行排污費制度相銜接，環(huán)境保護稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應(yīng)稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)環(huán)境保護相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，大氣污染物是指向大氣排放，導(dǎo)致大氣污染的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵、苯等;水污染物是指直接或者間接向水體排放的，能導(dǎo)致水體污染的物質(zhì)，包括重金屬、懸浮物、化學(xué)需氧量COD、動植物油、氨氮等;固體廢物是指在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的固體廢物以及醫(yī)療廢物，包括煤矸石、尾礦、危險廢棄物和冶煉渣、煤粉灰、爐渣、其他固體廢物(含半固態(tài)、液態(tài)廢物);噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動中使用固定的設(shè)備時產(chǎn)生的超過國家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)的、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。

主持人：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計稅依據(jù)是什么?

張在軍：環(huán)境保護稅主要按照污染物排放量計征，但污染物排放量的計量較為復(fù)雜，大氣、水、固體廢物、噪聲等計量標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。為此，稅法對應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)分別作了規(guī)定：(1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(4)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

污染當(dāng)量是指根據(jù)各種污染物或污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的一個綜合性指標(biāo)或計量單位。相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放數(shù)量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。污染當(dāng)量值是相當(dāng)于1污染當(dāng)量的污染物排放數(shù)量，每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

固體廢物的排放量是指不符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)貯存或者處置的固體廢物的數(shù)量，不包括符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用的固體廢物的數(shù)量。噪聲按分貝數(shù)確定，超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。

主持人：為什么對企業(yè)超標(biāo)和達(dá)標(biāo)排放的大氣、水污染物都要征收環(huán)境保護稅?

張在軍：污染物排放對環(huán)境的損害，與污染物排放濃度和排放總量有關(guān)。為加強污染防治，減少污染物排放，2003年國務(wù)院頒布實施的《排污費征收使用管理條例》，明確按污染物排放總量征收排污費，即達(dá)到國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，按其排放污染物的種類、數(shù)量征收排污費;超過國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，在排污收費額基礎(chǔ)上加倍收取。

與現(xiàn)行排污費制度相銜接，環(huán)境保護稅針對大氣、水污染物的排放總量征收，即不管是達(dá)標(biāo)排放的污染物還是超標(biāo)排放的污染物都要征稅。但由于達(dá)標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)少，從而可以少繳稅;超標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)多，從而需要多繳稅。這種政策處理，有利于促進(jìn)企業(yè)、單位改進(jìn)工藝、減少污染物排放。繳納環(huán)境保護稅不免除納稅人的防治污染、賠償污染損害等法定責(zé)任，考慮在《環(huán)境保護法》、《水污染防治法》和《大氣污染防治法》中已明確對超標(biāo)排放污染物予以行政處罰，所以，《環(huán)境保護稅法》未再規(guī)定對超標(biāo)排放污染物予以加倍征稅。

主持人：污染物排放量的計算方法比較復(fù)雜，實踐中如何操作?

張在軍：如何真實、準(zhǔn)確地監(jiān)測和計算污染物排放量，是環(huán)境保護稅征管中的難點問題。為解決好該問題，結(jié)合排污費多年征收的實踐經(jīng)驗，主要采取以下措施：一是對國家重點監(jiān)控企業(yè)(其排放量占全社會主要污染物排放量的80%左右)全部安裝自動監(jiān)測設(shè)備，并按自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算排污量。二是企業(yè)未安裝自動監(jiān)測設(shè)備的，按監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。要大力推行政府向社會購買監(jiān)測服務(wù)，委托第三方機構(gòu)提供專業(yè)化的監(jiān)測服務(wù)，解決一些市、縣環(huán)保部門監(jiān)測能力不足的問題。三是對不具備測條件、無法實際監(jiān)測排放量的，按照排污系數(shù)法、物料衡算方法和抽樣測算方法計算排放量。四是不能按照上述方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

主持人：排污企業(yè)的大氣污染物、水污染物有很多種，都一一征稅嗎?

張在軍：每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

每一排放口的應(yīng)稅水污染物，第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

主持人：環(huán)境保護稅的稅率是如何確定的?

張在軍：為實現(xiàn)排污費制度向環(huán)境保護制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，環(huán)境保護稅以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限。同時，按照稅收法定原則，為避免地方裁量權(quán)過大，對環(huán)境保護稅設(shè)定了稅額上限，為最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的10倍，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元。應(yīng)稅大氣、水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，參考排污費征收標(biāo)準(zhǔn)，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

山東省人民代表大會常務(wù)委員會決定，我省應(yīng)稅大氣污染物的具體適用稅額為：二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額：(一)化學(xué)需氧量、氨氮、總鉛、總汞、總鉻、總鎘、總砷的具體適用稅額為3.0元/污染當(dāng)量，其他應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額為1.4元/污染當(dāng)量。(二)城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和省規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅水污染物的，其化學(xué)需氧量、生化需氧量、總有機碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)(超標(biāo))、總鉛、總汞、總鉻、總鎘、總砷的具體適用稅額為3.0元/污染當(dāng)量;排放其他應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額為1.4元/污染當(dāng)量。

參考現(xiàn)行排污費征收標(biāo)準(zhǔn)，對固體廢物和噪聲實行固定稅額。固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為:煤矸石5元/噸、尾礦15元/噸、危險廢物1000元/噸、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物25元/噸;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元—11200元。

主持人：環(huán)境保護稅法規(guī)定了哪些暫予免稅情形?

張在軍：環(huán)境保護稅法規(guī)定了5項暫予免稅的情形：一是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。但鑒于規(guī)?；B(yǎng)殖對農(nóng)村環(huán)境影響較大，需要區(qū)別不同情況予以征免稅，所以未將其列入免稅范圍。二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，對促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，因此，對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征稅。三是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，達(dá)標(biāo)排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所免繳排污費，為保持政策的連續(xù)性，對依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環(huán)境達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。四是為鼓勵固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物暫免征稅。五是國務(wù)院批準(zhǔn)暫免征稅的其他情形。

主持人：環(huán)境保護稅有沒有減稅政策?

張在軍：為充分發(fā)揮稅收的激勵引導(dǎo)作用，進(jìn)一步調(diào)動企業(yè)改進(jìn)技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性，稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，進(jìn)一步鼓勵企業(yè)改進(jìn)工藝、減少對環(huán)境的污染。

主持人：環(huán)境保護稅如何征管，稅務(wù)機關(guān)與環(huán)保部門如何建立協(xié)作機制?

張在軍：現(xiàn)行排污費由環(huán)保部門征收，改征環(huán)境保護稅后，將由稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法的規(guī)定征收管理，增強了執(zhí)法的規(guī)范性、剛性。同時，考慮到征收環(huán)境保護稅對污染物排放監(jiān)測的專業(yè)技術(shù)要求較高，離不開環(huán)保部門的配合，環(huán)境保護稅法確定了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。即納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任;稅務(wù)機關(guān)依法征收管理，環(huán)保部門負(fù)責(zé)依法對污染物監(jiān)測管理;環(huán)保部門與稅務(wù)機關(guān)須建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換有關(guān)納稅信息資料。這一征管模式突出了納稅人自主如實申報納稅的義務(wù)，明確了稅務(wù)機關(guān)征稅的主體責(zé)任，并要求環(huán)保部門對排污征稅提供信息核查，配合做好稅務(wù)征管工作。

主持人：環(huán)境保護稅征管涉及稅務(wù)、環(huán)保兩個部門，如果發(fā)生征納稅爭議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對象是誰?

張在軍：環(huán)境保護稅法第14條規(guī)定：環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照稅收征收管理法和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。行政復(fù)議法實施條例第11條規(guī)定：公民、法人或者其他組織對行政機關(guān)的具體行政行為不服，依照行政復(fù)議法和本條例的規(guī)定申請行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的行政機關(guān)為被申請人。行政訴訟法第26條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出行政行為的行政機關(guān)是被告。根據(jù)上述法律法規(guī)的規(guī)定，如果發(fā)生征納稅爭議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對象是作出具體稅收征管行政行為的稅務(wù)機關(guān)。

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本期稅收政策網(wǎng)上解讀輔導(dǎo)活動到此結(jié)束!感謝您的參與，再見。

張在軍：再見。

來源：濰坊市地稅局

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